3425. Clients – effets à recevoir
Ce compte est débité à l’entrée des effets en portefeuille par le crédit du compte 3421 – « Clients ».
Il est crédité par un compte de trésorerie à l’échéance de l’effet dans la mesure où ce dernier a été honoré.
Les effets restent maintenus au débit du compte 3425 – « Clients, effets à recevoir » jusqu’à leur échéance, même si l’entreprise remet lesdits effets à l’escompte.
Ce compte est utilisé pour enregistrer les créances que l’entreprise détient sur ses clients, mais qui sont matérialisées par des effets de commerce (principalement des lettres de change ou des billets à ordre). Au lieu d’avoir une simple facture non réglée (compte 3421), l’entreprise détient un titre (l’effet) qui représente une promesse de paiement à une date future.
Pourquoi utiliser des effets de commerce ?
Les effets de commerce offrent plusieurs avantages par rapport à une simple créance client :
- Sécurité juridique : Ils constituent une preuve de dette plus formalisée et sont plus facilement exécutoires en cas de non-paiement.
- Négociabilité : Ils peuvent être cédés à un tiers (par exemple, une banque via l’escompte) pour obtenir de la trésorerie avant l’échéance.
- Date d’échéance claire : Ils fixent une date précise de paiement, ce qui facilite la gestion de la trésorerie.
Exemple:
L’entreprise « Logiciel Pro S.A. » développe des solutions logicielles sur mesure. Elle a réalisé une prestation pour son client « Start-up Innovante ».
1. Prestation de service à crédit (le 5 avril) :
Logiciel Pro S.A. achève le développement d’un logiciel pour Start-up Innovante et lui facture 35 000 DH TTC.
Écriture comptable le 5 avril :
| Compte N° | Intitulé du compte | Débit (DH) | Crédit (DH) |
| 3421 | Clients | 35 000 | |
| 7127 | Prestations de services | 29 167 | |
| 4455 | État, TVA facturée | 5 833 | |
| Facture N° SP-003 à Start-up Innovante (TVA 20%) |
2. Acceptation d’une lettre de change (le 15 avril) :
Start-up Innovante, pour régler sa facture, accepte une lettre de change de 35 000 DH payable dans 90 jours (soit le 14 juillet).
Écriture comptable le 15 avril :
| Compte N° | Intitulé du compte | Débit (DH) | Crédit (DH) |
| 3425 | Clients – effets à recevoir | 35 000 | |
| 3421 | Clients | 35 000 | |
| Acceptation lettre de change N° LC-012 par Start-up Innovante |
- Explication :
- La créance initiale enregistrée dans le compte 3421 « Clients » est crédité, ce qui la solde car elle est transformée.
- Le compte 3425 « Clients – effets à recevoir » est débité. Logiciel Pro S.A. détient maintenant une lettre de change de 35 000 DH, ce qui est une créance plus formalisée.
3. Remise de l’effet à l’encaissement (le 10 juillet) :
Quelques jours avant l’échéance, Logiciel Pro S.A. remet la lettre de change à sa banque pour encaissement. La banque se chargera de présenter l’effet au paiement à Start-up Innovante. (Dans ce cas, pas d’escompte, l’entreprise attend l’échéance).
Écriture comptable le 10 juillet :
Il est courant de ne pas passer d’écriture comptable pour une simple remise à l’encaissement si l’effet reste dans le 3425. L’écriture se fera uniquement lors de l’encaissement effectif. Cependant, certaines entreprises utilisent un sous-compte du 3425 (par exemple, 34251 « Effets à l’encaissement ») pour suivre les effets remis à la banque et non encore encaissés. Pour simplifier ici et respecter la nature du compte 3425 qui conserve l’effet jusqu’à échéance, nous passons directement à l’encaissement.
4. Encaissement de la lettre de change à l’échéance (le 14 juillet) :
À l’échéance, Start-up Innovante honore la lettre de change. La banque de Logiciel Pro S.A. crédite son compte bancaire de 35 000 DH.
Écriture comptable le 14 juillet :
| Compte N° | Intitulé du compte | Débit (DH) | Crédit (DH) |
| 5141 | Banques | 35 000 | |
| 3425 | Clients – effets à recevoir | 35 000 | |
| Encaissement LC-012 par Start-up Innovante |
- Explication :
- Le compte 5141 « Banques » est débité, enregistrant l’entrée de fonds.
- Le compte 3425 « Clients – effets à recevoir » est crédité. L’effet ayant été honoré, il est retiré du portefeuille des effets à recevoir de l’entreprise.
5. Scénario alternatif : Impayé à l’échéance (si la LC-012 n’est pas payée)
Si, malheureusement, Start-up Innovante n’avait pas payé la lettre de change à l’échéance, la banque de Logiciel Pro S.A. la lui aurait retournée « impayée ». À ce moment-là, Logiciel Pro S.A. devrait :
Enregistrer les éventuels frais d’impayé facturés par la banque.
Réintégrer la créance en compte client (ou client litigieux) :
Débiter le compte 3421 « Clients » (ou 3424 « Clients douteux ou litigieux ») pour remettre la créance en souffrance.
Créditer le compte 3425 « Clients – effets à recevoir » pour retirer l’effet impayé du portefeuille.