3455. Etat – TVA récupérable
Ce compte enregistre le montant de la T.V.A récupérable. Il est soldé par le débit du compte 4456 – « Etat – T.V.A due ».
Le compte 3455 est un compte de l’actif circulant.
- Pourquoi « Actif » ? Car il représente une créance de l’entreprise sur l’État. Lorsque votre entreprise achète un bien ou un service nécessaire à son activité, elle paie la TVA à son fournisseur. L’État vous autorise à « récupérer » cette TVA. Vous avez donc un droit, une créance sur le Trésor Public, ce qui correspond à la définition d’un actif.
- Pourquoi « Circulant » ? Parce que cette créance est à très court terme. Elle est destinée à être utilisée (récupérée) lors de la prochaine déclaration de TVA, qui est généralement mensuelle ou trimestrielle.
Ce compte sert donc à accumuler, tout au long de la période (mois ou trimestre), la totalité de la TVA que l’entreprise a payée sur ses achats et charges et qu’elle a le droit de déduire.
Le Mécanisme Fondamental de la TVA
Pour comprendre le compte 3455, il faut visualiser l’entreprise comme un intermédiaire collecteur d’impôt pour l’État.
- Quand l’entreprise VEND : Elle facture la TVA à ses clients. Cette TVA collectée ne lui appartient pas, c’est une dette envers l’État. On l’enregistre dans un compte de passif : 4455 – État, TVA facturée.
- Quand l’entreprise ACHÈTE : Elle paie la TVA à ses fournisseurs. Cette TVA payée est une créance sur l’État, car elle a le droit de la déduire. On l’enregistre dans notre compte d’actif : 3455 – État, TVA récupérable.
À la fin de chaque période, on fait le calcul :
TVA à payer à l’État = [TVA que j’ai collectée] – [TVA que j’ai le droit de récupérer]
Fonctionnement Comptable
- Tout au long du mois/trimestre (On le débite) :
- À chaque fois que l’entreprise enregistre une facture d’achat (marchandises, fournitures, services, immobilisations…), elle sépare le montant Hors Taxe (HT) de la TVA.
- La charge ou l’immobilisation est enregistrée pour son montant HT.
- Le montant de la TVA est enregistré au débit du compte 3455.
- À la fin du mois/trimestre, lors de la déclaration de TVA (On le crédite) :
- C’est l’étape de « compensation » ou de « liquidation ». On va vider les comptes de TVA pour calculer ce qui est réellement dû à l’État.
- On solde le compte 3455 en le créditant pour la totalité du montant accumulé.
- La contrepartie, comme le dit votre texte, est le débit du compte 4456 – État, TVA due. Ce compte 4456 sert de « balance » pour calculer le montant final à payer.
Exemple
Scénario :
L’entreprise « ALPHA SERVICES » fait sa déclaration de TVA chaque mois. Pour le mois de mai, elle a réalisé les deux opérations suivantes (simplifiées) :
- Vente : Elle facture une prestation de conseil à un client pour 10 000 DH HT.
- Achat : Elle achète du matériel informatique à un fournisseur pour 6 000 DH HT.
Le taux de TVA est de 20%.
Étape 1 : Enregistrement des opérations pendant le mois de mai
1. Enregistrement de la facture de VENTE :
- Montant HT : 10 000 DH
- TVA collectée (20%) : 2 000 DH (Cette somme est une dette envers l’État)
- Montant TTC : 12 000 DH
| Date | N° de compte | Libellé du compte | Débit | Crédit |
| 10/05 | 3421 | Clients | 12 000 | |
| 7124 | Ventes de services au Maroc | 10 000 | ||
| 4455 | État, TVA facturée | 2 000 |
2. Enregistrement de la facture d’ACHAT :
- Montant HT : 6 000 DH
- TVA récupérable (20%) : 1 200 DH (Cette somme est une créance sur l’État)
- Montant TTC : 7 200 DH
| Date | N° de compte | Libellé du compte | Débit | Crédit |
| 15/05 | 6125 | Achats de matériel, equip. et travaux | 6 000 | |
| 3455 | État, TVA récupérable | 1 200 | ||
| 4411 | Fournisseurs | 7 200 |
À la fin du mois de mai :
- Le compte 3455 a un solde débiteur de 1 200 DH (notre créance).
- Le compte 4455 a un solde créditeur de 2 000 DH (notre dette).
Étape 2 : Écriture de la déclaration de TVA (le 31 mai)
L’entreprise doit calculer ce qu’elle doit réellement payer.
- TVA due = TVA collectée – TVA récupérable = 2 000 – 1 200 = 800 DH
L’écriture comptable pour centraliser cela est la suivante :
| Date | N° de compte | Libellé du compte | Débit | Crédit |
| 31/05 | 4455 | État, TVA facturée | 2 000 | |
| 3455 | État, TVA récupérable | 1 200 | ||
| 4456 | État, TVA due | 800 | ||
| Déclaration de TVA de Mai |
Analyse de cette écriture :
- On débite 4455 pour solder la dette de TVA collectée.
- On crédite 3455 pour solder la créance de TVA récupérable. Le compte revient à zéro, prêt pour le mois suivant.
- La différence, 800 DH, est enregistrée au crédit du compte 4456. Un solde créditeur dans ce compte signifie « somme à payer à l’État » (TVA à décaisser).
Étape 3 : Paiement de la TVA (avant le 30 juin)
L’entreprise paie les 800 DH à l’État.
| Date | N° de compte | Libellé du compte | Débit | Crédit |
| 25/06 | 4456 | État, TVA due | 800 | |
| 5141 | Banques | 800 |
Maintenant, le compte 4456 est aussi soldé. Le cycle est complet.
Résumé
Le compte 3455 – État, TVA récupérable fonctionne comme un compte d’épargne temporaire. Vous y placez (au débit) toute la TVA que vous payez sur vos achats professionnels au cours du mois. À la fin du mois, vous cassez la tirelire (vous le créditez) pour utiliser cet argent afin de réduire le montant de la TVA que vous devez à l’État sur vos ventes.
