3506. Bons de caisse et bons de trésor
Ce compte reçoit au débit le montant des bons de caisse et des bons du Trésor, à moins d’un an, souscrit par l’entreprise.
Le compte « Bons de caisse et bons du Trésor » en comptabilité marocaine est dédié à l’enregistrement des placements à court terme sous forme de bons de caisse et de bons du Trésor, dont l’échéance est inférieure à un an.
Caractéristiques de ces instruments financiers :
- Bons de caisse : Ce sont des titres de créance à court terme émis par des banques ou d’autres institutions financières. Ils permettent à ces institutions de se financer à court terme en offrant un rendement aux souscripteurs.
- Bons du Trésor : Ce sont des titres de créance émis par l’État pour financer ses besoins de trésorerie à court terme. Ils sont considérés comme des placements très sûrs en raison de la garantie de l’État.
- Échéance à moins d’un an : C’est le critère essentiel pour l’imputation à ce compte. Les bons de caisse et les bons du Trésor sont par nature souvent des placements à court terme.
Rôle du compte 3506 :
Ce compte est utilisé par les entreprises qui cherchent à placer temporairement leurs excédents de trésorerie de manière sécurisée et rémunérée. Ces placements sont considérés comme des équivalents de trésorerie ou des titres de placement à court terme.
Mécanisme du compte 3506 :
- Débit du compte 3506 « Bons de caisse et bons du Trésor » : Le compte est débité du montant souscrit (le prix d’acquisition) par l’entreprise pour ces bons. Ce débit augmente l’actif de l’entreprise, car ces bons représentent une créance pour l’entreprise.
- Crédit d’un compte de trésorerie (ex: 5141 Banques) : Pour enregistrer la sortie de fonds de l’entreprise lors de l’acquisition de ces bons.
Exemple :
La société « SOLUTIONS TECH S.A. » dispose d’un surplus de trésorerie qu’elle souhaite placer pendant quelques mois. Le 1er juin 2023, elle décide d’acquérir :
- Des bons de caisse auprès de sa banque pour 50 000 DH, avec une échéance au 30 novembre 2023.
- Des bons du Trésor pour 70 000 DH, avec une échéance au 31 décembre 2023.
Les deux placements sont donc à moins d’un an.
Enregistrement comptable chez « SOLUTIONS TECH S.A. » au moment de l’acquisition (le 1er juin 2023) :
| Date | Compte N° | Libellé | Débit | Crédit |
| 01/06/2023 | 3506 | Bons de caisse et bons du Trésor | 120 000 DH | |
| 5141 | Banques | 120 000 DH | ||
| Acquisition de bons de caisse et Trésor |
Explication :
- Le compte 3506 « Bons de caisse et bons du Trésor » est débité pour 120 000 DH (50 000 DH + 70 000 DH). Cela représente la valeur des titres de créance à court terme détenus par SOLUTIONS TECH S.A.
- Le compte 5141 « Banques » est crédité pour 120 000 DH, enregistrant la sortie de trésorerie pour cet investissement.
Que se passe-t-il à l’échéance ?
- À l’échéance (30 novembre 2023 pour les bons de caisse, 31 décembre 2023 pour les bons du Trésor) : Lorsque les bons sont remboursés, SOLUTIONS TECH S.A. enregistrera l’encaissement.
- Débit : 5141 Banques (pour l’encaissement du montant nominal + les intérêts éventuels)
- Crédit : 3506 Bons de caisse et bons du Trésor (pour solder la partie des bons remboursés)
- Les intérêts perçus seraient enregistrés dans un compte de produits financiers (par exemple, 738 « Intérêts et produits assimilés »).
Ce compte est essentiel pour les entreprises qui gèrent activement leur trésorerie en plaçant leurs fonds excédentaires sur des périodes courtes, tout en respectant la classification des actifs en fonction de leur liquidité.
