5143. Trésorerie Générale

Ce compte est destiné à enregistrer les opérations des comptes ouverts auprès de la trésorerie générale.

Le compte 5143 – Trésorerie Générale fait partie de la Classe 5 : Comptes de Trésorerie. Cette classe regroupe tous les comptes qui enregistrent les mouvements de valeurs en espèces, chèques, virements, etc. (c’est-à-dire l’argent disponible de l’entreprise).

Le compte 5143 est spécifiquement utilisé pour suivre les fonds qu’une entreprise détient sur un compte ouvert auprès de la Trésorerie Générale du Royaume (TGR).

2. Rôle et Utilité

Contrairement à un compte bancaire classique (compte 5141), un compte à la Trésorerie Générale n’est pas utilisé pour les opérations commerciales quotidiennes (payer des fournisseurs privés, recevoir des paiements de clients ordinaires, etc.).

Son usage est réservé aux transactions financières entre l’entreprise et l’État Marocain ou ses démembrements. Les cas d’utilisation les plus fréquents sont :

• Paiement des impôts et taxes : Payer la TVA, l’Impôt sur les Sociétés (IS), l’IGR, les droits de douane, etc. De nombreuses entreprises, surtout les plus grandes, effectuent leurs télépaiements d’impôts via un prélèvement sur leur compte TGR.
• Réception de paiements de l’État : Les entreprises qui travaillent avec le secteur public (fournisseurs de l’État, entreprises de BTP réalisant des marchés publics, etc.) reçoivent souvent leurs paiements directement sur ce compte.
• Gestion des cautionnements : Pour répondre à un appel d’offres public, une entreprise doit souvent déposer une caution. Cette opération peut transiter par le compte TGR.

En résumé, le compte 5143 est le miroir comptable des liquidités de l’entreprise gérées par le trésor public marocain. La monnaie de référence est, bien sûr, le Dirham Marocain (DH).

3. Fonctionnement Comptable

Le compte 5143 fonctionne comme tous les comptes de trésorerie (comptes d’actif) :

• Il est débité lors d’une entrée d’argent (augmentation des fonds sur le compte TGR).
• Il est crédité lors d’une sortie d’argent (diminution des fonds sur le compte TGR).

Son solde normal est débiteur, représentant l’argent que l’entreprise possède à la TGR.

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Exemple

La société « BTP Atlas SA », une entreprise de construction qui a remporté un marché public pour la construction d’une école pour le compte du Ministère de l’Éducation Nationale.

Scénario :
Le 15 mai, BTP Atlas SA a terminé la première tranche des travaux et a émis une facture de 480 000 DH TTC. Le 10 juin, le Ministère ordonne à la Trésorerie Générale de payer cette facture. Le virement est effectué sur le compte TGR de l’entreprise.

Opération : Encaissement d’une créance client (l’État) via la Trésorerie Générale.

Analyse de l’opération :

1. L’argent entre dans le patrimoine de l’entreprise. Le compte de trésorerie va donc augmenter. On va débiter le compte 5143 – Trésorerie Générale.
2. Cette entrée d’argent solde une créance que l’entreprise avait sur son client, l’État. On va donc créditer le compte client correspondant (par exemple 3421 – Clients et comptes rattachés) pour montrer que le client a payé sa dette.

Écriture Comptable dans le journal de « BTP Atlas SA » :

Date	N° Compte	Libellé du Compte	Journal	Débit (DH)	Crédit (DH)
10/06/N	5143	Trésorerie Générale	BQ	480 000,00
	3421	Clients et comptes rattachés	BQ		480 000,00
		Libellé : Règlement facture n°2024-52 via virement TGR

Explication de l’écriture :

• Débit de 5143 (480 000 DH) : L’avoir de BTP Atlas SA auprès de la Trésorerie Générale a augmenté de 480 000 DH. L’entreprise a plus de liquidités.
• Crédit de 3421 (480 000 DH) : La dette du client (l’État) envers BTP Atlas SA a diminué de 480 000 DH. Le client a payé, la créance est soldée.

Si, plus tard, l’entreprise « BTP Atlas SA » doit payer un acompte d’Impôt sur les Sociétés de 100 000 DH, elle pourra le faire depuis ce même compte. L’écriture serait alors :

• Débit du compte 4453 – État, impôts sur les résultats (pour 100 000 DH)
• Crédit du compte 5143 – Trésorerie Générale (pour 100 000 DH)