5148. Autres établissements financiers et assimilés (soldes débiteurs)
Ce compte peut servir à enregistrer les mouvements de comptes ouverts auprès d’organismes financiers spécialisés.
Avec la diversification des services financiers, ce compte est devenu de plus en plus pertinent. Il est utilisé pour suivre les fonds (en Dirhams, DH) détenus auprès de :
- Plateformes de paiement en ligne (PayPal, Stripe, etc.) : Une entreprise d’e-commerce qui vend à l’international recevra souvent des paiements sur un compte PayPal. Le solde disponible sur ce compte PayPal est une liquidité qui doit être comptabilisée, et le compte 5148 est parfait pour cela.
- Établissements de paiement et Wallets Mobiles (M-wallets) : Des services comme Inwi Money, Orange Money, ou d’autres solutions de paiement mobile. Si une entreprise accepte ces paiements, le solde détenu sur son « wallet » professionnel est enregistré ici.
- Sociétés de Bourse : Une entreprise qui investit en bourse peut avoir un compte-espèces chez un courtier (société de bourse) pour acheter ou vendre des titres. Le solde liquide non investi sur ce compte-espèces est suivi via le compte 5148.
- Organismes de crédit spécialisés : Dans certains cas, une entreprise peut avoir un compte de dépôt auprès d’une société de financement pour des opérations très spécifiques, bien que ce soit moins courant.
Fonctionnement Comptable
Le fonctionnement est identique à celui des autres comptes de trésorerie :
- Il est débité lors d’une entrée d’argent (ex: un client paie via PayPal, le solde du compte 5148 augmente).
- Il est crédité lors d’une sortie d’argent (ex: l’entreprise transfère l’argent de son compte PayPal vers son compte bancaire classique).
La Particularité : « (soldes débiteurs) »
Cette mention est cruciale et a la même signification que pour le compte 5146 :
- Le solde de ce compte doit être débiteur ou nul.
- Un solde débiteur signifie que l’entreprise possède de l’argent auprès de cet organisme.
- Il ne peut, en principe, pas être créditeur. Un solde créditeur signifierait que l’entreprise doit de l’argent à cet organisme. Si c’est le cas (par exemple, un prêt contracté auprès de cet organisme), cette dette doit être enregistrée dans un compte de passif (Classe 1 ou 4) ou dans un compte de trésorerie passif dédié (comme le 5149. Autres établissements financiers – soldes créditeurs), mais jamais en laissant le compte 5148 devenir créditeur.
Exemple
L’entreprise « Créations Fès SARL », vend des articles de maroquinerie en ligne à des clients internationaux. Elle utilise PayPal pour recevoir ses paiements.
Scénario :
Le 30 juin, l’entreprise vend un sac en cuir à un client aux États-Unis pour 150 $. Au cours du jour, cela équivaut à 1 500 DH. Le client paie via PayPal et la somme est créditée sur le compte PayPal de « Créations Fès SARL ».
Opération : Encaissement d’une vente via une plateforme de paiement en ligne.
Analyse de l’opération :
- Les liquidités de l’entreprise augmentent, mais sur son compte PayPal. On va donc débiter le compte 5148 – Autres établissements financiers (on peut créer un sous-compte « 5148-01 PayPal » pour plus de clarté).
- Cette somme correspond au chiffre d’affaires d’une vente à l’export. On va donc créditer le compte de produit 7113 – Ventes de marchandises à l’étranger.
Écriture Comptable dans le journal de « Créations Fès SARL » :
| Date | N° Compte | Libellé du Compte | Journal | Débit (DH) | Crédit (DH) |
| 30/06/N | 5148 | Autres établissements financiers (PayPal) | BQ | 1 500,00 | |
| 7113 | Ventes de marchandises à l’étranger | BQ | 1 500,00 | ||
| Libellé : Règlement client Smith via PayPal – Fact. EXP24-08 |
Suite du scénario :
Le 5 juillet, l’entreprise a besoin de liquidités sur son compte bancaire principal (BMCE – compte 5141) pour payer les salaires. Elle décide de transférer 1 000 DH de son solde PayPal vers son compte BMCE.
Analyse de l’opération (virement interne) :
- L’argent sort du compte PayPal. On va donc créditer le compte 5148.
- L’argent entre sur le compte bancaire BMCE. On va donc débiter le compte 5141.
Écriture Comptable :
| Date | N° Compte | Libellé du Compte | Journal | Débit (DH) | Crédit (DH) |
| 05/07/N | 5141 | Banques (BMCE) | BQ | 1 000,00 | |
| 5148 | Autres établissements financiers (PayPal) | BQ | 1 000,00 | ||
| Libellé : Virement interne depuis PayPal vers compte BMCE |
Après ces opérations, le solde du compte 5148 sera débiteur de 1 500 – 1 000 = 500 DH, respectant ainsi la règle du « solde débiteur ».
