5548. Autres établissements financiers et assimilés (soldes créditeurs)
Ce compte est destiné à enregistrer les découverts autorisés auprès des autres établissements financiers.
Ce compte dont le solde est créditeur est débité du montant des entrées et crédités du montant des sorties de fonds.
Dans la pratique, les entreprises ont la possibilité de n’utiliser, durant l’exercice, que les subdivisions du compte 5548 pour enregistrer leurs mouvements de trésorerie (un seul compte par banque).
A la clôture de l’exercice, le solde est, suivant son sens, soit maintenu dans son compte d’origine, soit viré au compte parallèle. A l’ouverture de l’exercice suivant, le solde est repris dans son compte d’origine.
On notera, que pour chaque compte bancaire dont elle est titulaire, l’entreprise doit utiliser la subdivision du compte approprié. Il n’est admis aucune compensation entre les comptes à solde créditeur et ceux à solde débiteur.
En effet, la situation réelle de la trésorerie de l’entreprise doit être apparaître à l’actif du bilan pour les avoirs en banque et au passif du bilan pour les découverts bancaires.
Ce compte est exactement le frère jumeau du compte 5541 – Banques (solde créditeur), mais il ne s’applique pas aux banques commerciales classiques.
Il s’applique à tous les « Autres Établissements Financiers » (AEF) avec lesquels une entreprise peut avoir un compte de trésorerie.
Qu’est-ce qu’un « Autre Établissement Financier » ?
Ce sont des organismes qui ne sont pas des banques de dépôt traditionnelles (comme BMCE, Attijariwafa, Société Générale etc.) mais qui gèrent tout de même des fonds pour le compte de l’entreprise. Les exemples les plus courants au Maroc sont :
- Le Trésor Public : Pour les entreprises qui ont un compte courant directement auprès du Trésor.
- Al Barid Bank (anciennement les CCP – Comptes Courants Postaux) : De nombreuses entreprises utilisent les services de Barid Bank pour certaines opérations.
- La Caisse de Dépôt et de Gestion (CDG) : Pour les fonds qui y sont déposés en consignation ou pour des opérations spécifiques.
- Les sociétés de financement qui pourraient, dans certains cas, proposer des comptes de liquidités.
Donc, si votre entreprise a un compte chez Al Barid Bank et que ce compte passe en découvert, la dette correspondante ne sera pas enregistrée dans le compte 5541 (réservé aux banques) mais dans le compte 5548.
Le principe de fonctionnement est rigoureusement identique à celui du 5541 :
- C’est un compte de passif qui représente une dette.
- Il a un « compte miroir » à l’actif : le 5148 – Autres établissements financiers (solde débiteur).
- On ne l’utilise en principe qu’à la clôture de l’exercice pour présenter un bilan fidèle.
- Le principe de non-compensation s’applique également.
Analyse et Exemple
Reprenons le même mécanisme que pour le compte 5541, mais avec un autre type d’établissement.
Contexte :
L’entreprise « Bureau d’Études Conseil » possède un compte courant postal (CCP) chez Al Barid Bank pour régler ses cotisations sociales et certains impôts.
Situation au 15 décembre :
Le solde du compte 514801 – CCP Al Barid Bank est débiteur de 5 000 DH (l’entreprise y détient 5 000 DH).
Opération du 20 décembre : Paiement des cotisations CNSS
L’entreprise paie ses cotisations CNSS pour un montant de 12 000 DH via son compte CCP. Elle a une facilité de caisse sur ce compte.
Dans sa comptabilité courante, l’écriture est :
| N° Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 4441 | CNSS | 12 000 | |
| 514801 | CCP Al Barid Bank | 12 000 | |
| Paiement cotisations CNSS période X |
Nouveau solde du compte 514801 : 5 000 (débit) – 12 000 (crédit) = -7 000, soit un solde créditeur de 7 000 DH.
Situation au 31 décembre : Clôture de l’exercice
Le comptable voit que le compte d’actif 514801 a un solde créditeur. C’est une anomalie pour la présentation du bilan. Il doit donc transférer ce solde dans le compte de passif correspondant, le 5548.
Il passe l’écriture de régularisation :
| N° Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 514801 | CCP Al Barid Bank | 7 000 | |
| 554801 | CCP Al Barid Bank (solde créditeur) | 7 000 | |
| Virement du solde créditeur du CCP pour bilan |
Analyse de l’impact sur le bilan :
- Le compte 514801 a maintenant un solde de 0. Il n’apparaît plus à l’actif.
- Le compte 554801 a un solde créditeur de 7 000 DH. Il apparaît au passif du bilan, dans les dettes de trésorerie, reflétant fidèlement le découvert auprès d’Al Barid Bank.
Situation au 1er janvier de l’année suivante : Ouverture
Le comptable contre-passe l’écriture de la veille pour que la gestion quotidienne puisse reprendre normalement dans le compte 514801.
| N° Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 554801 | CCP Al Barid Bank (solde créditeur) | 7 000 | |
| 514801 | CCP Al Barid Bank | 7 000 | |
| Contre-passation de l’écriture de régularisation |
Le compte 514801 retrouve son solde créditeur de 7 000 DH, et le comptable peut continuer à y enregistrer les mouvements de l’année.
En résumé
Le compte 5548 est simplement une déclinaison du concept de « découvert bancaire » appliqué aux comptes de trésorerie détenus auprès d’organismes qui ne sont pas des banques au sens strict du terme (Trésor, CCP, CDG…).
| Caractéristique | Compte 5148 | Compte 5548 |
| Nature | Actif de trésorerie | Passif de trésorerie |
| Signification | Avoir auprès d’un AEF | Dette (découvert) auprès d’un AEF |
| Solde Normal | Débiteur | Créditeur |
| Place au Bilan | Actif circulant | Passif circulant |
| Utilisation | Quotidienne | Principalement à la clôture, pour transférer un solde négatif |
