6119. Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises
Ce compte enregistre à son crédit le montant des réductions commerciales de l’exercice obtenues par le débit du compte de fournisseur concerné.
Le solde créditeur de ce compte vient en diminution du poste 611 – « Achats ». Il est rappelé que si les réductions commerciales sont portées directement sur les factures, elles ne doivent pas faire l’objet d’une comptabilisation distincte des achats.
La règle d’or du compte 6119 « Rabais, remises et ristournes (RRR) obtenus sur achats de marchandises » est la suivante : Il ne s’utilise que si la réduction intervient APRÈS la facturation initiale.
1. Comprendre la logique : Facture vs Avoir
Il faut distinguer deux situations :
- Situation 1 : La réduction est sur la facture d’achat.
On n’utilise JAMAIS le compte 6119. On enregistre directement le « Net Commercial » dans le compte d’achat (6111). - Situation 2 : La réduction arrive plus tard (Facture d’avoir).
C’est ici qu’intervient le compte 6119. L’achat a déjà été enregistré au prix fort. Le fournisseur envoie un document (un avoir) pour dire : « Finalement, vous me devez moins d’argent ».
Le compte 6119 fonctionne comme un compte de charge « négatif » (créditeur). Il vient diminuer le coût total des achats de l’année.
2. Exemple
Prenons la société « Supermarché Atlas ».
Étape A : L’achat initial (Pas de 6119 ici)
Le 10 Janvier, Supermarché Atlas achète 1 000 bouteilles de jus d’orange.
- Montant Brut : 10 000 DH
- Remise immédiate sur facture (10%) : – 1 000 DH
- Net Commercial : 9 000 DH
- TVA (20%) : 1 800 DH
- Total TTC : 10 800 DH
Écriture au 10/01 :
On débite le compte 6111 « Achats de marchandises » pour 9 000 DH. (La remise est « mangée » par le net commercial).
Étape B : L’événement (Utilisation du 6119)
Le 15 Janvier, lors du déballage, le responsable du stock s’aperçoit que les étiquettes sont mal collées sur les bouteilles (défaut de qualité).
Il appelle le fournisseur qui, pour éviter un retour de marchandise coûteux, propose un Rabais supplémentaire de 2 000 DH HT.
Le fournisseur envoie une Facture d’Avoir N° AV-202.
Données de l’avoir :
- Rabais accordé : 2 000 DH (HT)
- TVA à régulariser (20%) : 400 DH
- Total à déduire de la dette fournisseur : 2 400 DH
Écriture comptable de l’avoir (Journal)
Au lieu de créditer le compte d’achat (6111), on utilise le compte spécifique 6119 pour garder une trace de cette réduction exceptionnelle.
| N° Compte | Intitulé du compte | Débit (DH) | Crédit (DH) |
| 4411 | Fournisseurs (Notre dette diminue) | 2 400 | |
| 6119 | RRR obtenus sur achats de march. | 2 000 | |
| 3455 | État, TVA récupérable (On rend la TVA à l’État)* | 400 |
(Note : On crédite le compte de TVA récupérable car on avait récupéré trop de TVA lors de l’achat initial. On doit donc diminuer le montant de TVA qu’on réclame à l’État).
3. Impact sur le CPC (Compte de Produits et Charges)
À la fin de l’année, pour calculer les Achats nets, on fera l’opération suivante :
- Débit du compte 6111 (Achats) : + 9 000 DH
- Crédit du compte 6119 (RRR obtenus) : – 2 000 DH
Coût réel d’achat pour l’entreprise = 7 000 DH.
Résumé des 3 types de réductions (les « 3 R »)
Le compte 6119 s’utilise pour ces trois cas s’ils font l’objet d’un avoir séparé :
- Rabais : Défaut de qualité ou retard de livraison (notre exemple ci-dessus).
- Remise : Oubli d’une remise habituelle ou remise pour le volume d’une commande spécifique.
- Ristourne : Calculée en fin d’année sur le chiffre d’affaires global réalisé avec le fournisseur (sorte de « bonus de fidélité »).
