6311. Intérêts des emprunts et dettes
Ce compte enregistre à son débit la charge d’intérêt liée :
– Aux emprunts (subdivision 63111)
– Aux dettes rattachées à des participations (subdivision 63113)
– Aux comptes courants et dépôts créditeurs (subdivision 63114)
– Aux financements bancaires (subdivision 63115)
– Aux autres emprunts et dettes (subdivision 63118).
En comptabilité, ce compte représente le coût de l’argent que l’entreprise a emprunté.
Lorsqu’une entreprise emprunte de l’argent (que ce soit à une banque, à des associés ou à d’autres organismes), elle doit rembourser le montant prêté (le capital) et payer un « loyer » pour cet argent : ce sont les intérêts.
- Nature du compte : C’est une Charge Financière (Classe 6, Rubrique 63).
- Fonctionnement : Ce compte est toujours Débité (car c’est une charge qui diminue le résultat de l’entreprise).
- Contrepartie : Il est crédité par la sortie d’argent (Banque) ou par la constatation d’une dette (Intérêts courus).
Attention à ne pas confondre :
- Le remboursement du capital de la dette (qui réduit le passif, compte de classe 1 ou 5).
- Le paiement des intérêts (qui est une perte/charge, compte 6311).
2. Les subdivisions (Détails)
- 63111 (Emprunts) : Pour les intérêts des crédits classiques à moyen ou long terme (ex: crédit investissement, crédit bail/leasing si retraité, crédit immobilier).
- 63113 (Dettes rattachées à des participations) : Si une société mère prête de l’argent à sa filiale, les intérêts payés par la filiale vont ici.
- 63114 (Comptes courants et dépôts créditeurs) : Intérêts versés aux associés qui laissent de l’argent à disposition de l’entreprise (Compte courant d’associé).
- 63115 (Financements bancaires) : Pour les intérêts à court terme, comme les agios sur découvert bancaire ou les intérêts d’escompte.
3. Exemple
Imaginons la société « ATLAS SARL » basée à Casablanca.
Scénario A : Remboursement d’un emprunt bancaire (63111)
La société a contracté un emprunt de 100.000 DH auprès de sa banque.
Le 30 novembre, la banque prélève la mensualité. L’avis de débit indique :
- Amortissement du capital (remboursement de la dette) : 2.000 DH
- Intérêts sur l’emprunt : 400 DH
- TVA sur intérêts (10%) : 40 DH
- Total prélevé : 2.440 DH
Écriture au journal :
| N° Compte | Libellé du compte | Débit (DH) | Crédit (DH) |
| 63111 | Intérêts des emprunts et dettes | 400,00 | |
| 34552 | État, TVA récupérable sur charges (10%) | 40,00 | |
| 1481 | Emprunts auprès des établ. de crédit (Capital) | 2.000,00 | |
| 5141 | Banque | 2.440,00 | |
| Avis de débit n°… Echéance Nov |
Explication : Seuls les 400 DH vont dans le compte 63111. Les 2.000 DH ne sont pas une charge, mais une diminution de la dette au bilan.
Scénario B : Agios sur découvert (63115)
La société ATLAS a eu des problèmes de trésorerie et son compte banque était négatif (à découvert) pendant quelques jours. La banque prélève des agios (intérêts débiteurs) trimestriels.
- Montant des intérêts (agios) : 150 DH
- TVA (10%) : 15 DH
Écriture au journal :
| N° Compte | Libellé du compte | Débit (DH) | Crédit (DH) |
| 63115 | Intérêts bancaires et sur opérations de fin. | 150,00 | |
| 34552 | État, TVA récupérable sur charges | 15,00 | |
| 5141 | Banque | 165,00 | |
| Frais financiers / Agios 4ème Trimestre |
Scénario C : Intérêts des comptes courants d’associés (63114)
Monsieur Karim, associé, a prêté 50.000 DH à la société. Au 31 décembre, la société comptabilise les intérêts annuels dus à Karim (taux de 5%).
- Intérêts bruts : 50.000 x 5% = 2.500 DH
- Retenue à la source (TPPRF – Taxe sur les produits de placement à revenu fixe) à verser à l’État (généralement 20% pour les sociétés soumises à l’IS) : 500 DH.
- Net à payer à l’associé : 2.000 DH.
Écriture au journal :
| N° Compte | Libellé du compte | Débit (DH) | Crédit (DH) |
| 63114 | Intérêts des comptes courants… | 2.500,00 | |
| 4465 | Associés – comptes courants (Net à payer) | 2.000,00 | |
| 4452 | État, impôts et taxes assimilés (TPPRF) | 500,00 | |
| Constatation intérêts C/C M. Karim |
Résumé
Le compte 6311 sert uniquement à enregistrer le coût de l’emprunt (la charge), jamais le capital remboursé.
