6318. Charges d’intérêts des exercices antérieurs
Ce compte est à utiliser pour comptabiliser les charges d’intérêts se rapportant aux exercices antérieurs.
Ce compte existe pour respecter un principe comptable fondamental : l’indépendance des exercices (ou spécialisation des exercices).
En comptabilité, une charge doit être enregistrée l’année où elle est consommée, pas forcément l’année où elle est payée.
- Si une entreprise oublie d’enregistrer une charge d’intérêt en 2023 et qu’elle s’en rend compte en 2024, elle ne doit pas utiliser le compte 6311 (qui reflèterait la performance de 2024).
- Elle doit utiliser le compte 6318.
Cela permet au lecteur du bilan de comprendre que cette dépense est une « correction » du passé et non une charge liée à l’activité de l’année en cours.
En résumé :
- 6311 : Intérêts de l’année en cours.
- 6318 : Intérêts oubliés ou non comptabilisés les années précédentes.
Exemple
Imaginons la société « FES TEXTILE ». Elle clôture ses comptes le 31 décembre 2023.
Le problème (l’oubli)
En décembre 2023, la banque a prélevé des agios (intérêts) de 1.000 DH.
Cependant, le comptable n’a pas reçu le relevé bancaire à temps ou a égaré la pièce justificative. Il a clôturé le bilan 2023 sans enregistrer cette charge (ni via la banque, ni via une « charge à payer »).
La découverte
Nous sommes le 15 mars 2024. En révisant les comptes, le comptable s’aperçoit de l’oubli. La somme a bien été prélevée par la banque en décembre 2023, mais n’a jamais été comptabilisée.
Pour régulariser la situation dans la comptabilité de 2024 sans fausser le résultat financier de 2024, il passe l’écriture suivante :
Écriture au journal (Mars 2024) :
| N° Compte | Libellé du compte | Débit (DH) | Crédit (DH) |
| 6318 | Charges d’intérêts des exercices antérieurs | 1.000,00 | |
| 34552 | État, TVA récupérable sur charges (10%) | 100,00 | |
| 5141 | Banque (ou 5541 de passage) | 1.100,00 | |
| Régularisation oubli agios Décembre 2023 |
Analyse de l’écriture :
- On utilise le 6318 au lieu du 6311 car ces 1.000 DH concernent l’année 2023.
- Cela diminue le résultat de 2024, mais comptablement, c’est identifié comme une charge « exceptionnelle » liée au passé (financier).
- Si le comptable avait utilisé le 6311, l’analyse financière de 2024 aurait été faussée (on aurait cru que les coûts de financement de 2024 avaient augmenté).