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5111. Chèques à encaisser ou à l’encaissement

Ce compte est assimilé à un compte d’attente (ou transitoire), est destiné à enregistrer dans ses subdivisions 51111 – « Chèques en portefeuille » et 51112 – « Chèques à l’encaissement », les chèques bancaires, postaux ou sur trésorerie générale, reçu des tiers et non encore remis à l’encaissement et ceux remis à l’encaissement mais dont le montant n’est pas encore porté au crédit du compte de l’entreprise par la banque, le centre des chèques postaux ou la trésorerie générale.

Rôle et Utilité

Le compte 5111 est un compte de passage (ou transitoire). Son rôle principal est de suivre le parcours d’un chèque reçu d’un client entre le moment où l’entreprise le reçoit physiquement et le moment où l’argent est réellement disponible sur son compte bancaire.

Pourquoi est-ce si important ?
Parce qu’il y a un décalage dans le temps :

  1. Vous recevez un chèque d’un client. Vous avez une « valeur » en main, mais ce n’est pas encore de l’argent liquide en banque.
  2. Vous déposez ce chèque à la banque. L’argent n’est toujours pas disponible immédiatement. La banque doit le « compenser », c’est-à-dire vérifier sa validité et transférer les fonds depuis la banque du client. Ce processus prend généralement 1 à 3 jours ouvrables.

Utiliser ce compte permet d’avoir une image fidèle et exacte de la trésorerie de l’entreprise à un instant T. Sans lui, on pourrait croire que l’argent est déjà en banque alors qu’il n’est qu’en « transit ».

Les Subdivisions du Compte

Le compte se divise en deux étapes logiques, chacune représentée par un sous-compte :

  1. 51111 – Chèques en portefeuille
    • « En portefeuille » signifie littéralement « dans le portefeuille » ou « dans le coffre » de l’entreprise.
    • Quand l’utiliser ? On débite ce compte dès la réception d’un chèque d’un client. Le chèque est physiquement dans les locaux de l’entreprise, en attente d’être déposé à la banque.
    • Ce qu’il représente : Une créance client qui est soldée, mais transformée en une valeur « en attente de dépôt ».
  2. 51112 – Chèques à l’encaissement
    • « À l’encaissement » signifie que le chèque n’est plus chez vous, mais a été remis à la banque pour être traité.
    • Quand l’utiliser ? On débite ce compte au moment où l’on dépose physiquement le chèque à la banque (remise de chèques).
    • Ce qu’il représente : L’argent est en cours de traitement par le système bancaire. C’est une étape plus avancée que « en portefeuille ».

Exemple

Imaginons la société « MAROCAB SARL » qui vend des câbles informatiques.

  • Le 10 juin : MAROCAB vend des marchandises à son client « INFO-SYSTEM » pour un montant de 12 000 DH. Une facture est émise.
  • Écriture de la vente (Journal des Ventes) :
    • Débit du compte 3421. Clients : 12 000 DH (La créance sur le client augmente)
    • Crédit du compte 7111. Ventes de marchandises : 12 000 DH (Le chiffre d’affaires augmente)
  • Le 15 juin : INFO-SYSTEM envoie un chèque de 12 000 DH pour régler sa facture. Le comptable de MAROCAB le reçoit et le met dans le coffre-fort de l’entreprise en attente de la prochaine remise en banque.
  • Étape 1 : Réception du chèque
    Le chèque est maintenant « en portefeuille ». Il faut solder la dette du client et constater la nouvelle valeur.
  • Écriture de la réception (Journal des Opérations Diverses ou de Trésorerie) :
    • Débit du compte 51111. Chèques en portefeuille : 12 000 DH
    • Crédit du compte 3421. Clients : 12 000 DH (Le compte du client est maintenant à zéro, sa dette est payée)
  • Le 17 juin : Le coursier de MAROCAB va à la banque et dépose le chèque de 12 000 DH. Il revient avec le bordereau de remise de chèque comme preuve.
  • Étape 2 : Remise du chèque à l’encaissement
    Le chèque a quitté l’entreprise pour la banque. Il faut constater ce mouvement.
  • Écriture de la remise en banque (Journal de Trésorerie) :
    • Débit du compte 51112. Chèques à l’encaissement : 12 000 DH
    • Crédit du compte 51111. Chèques en portefeuille : 12 000 DH (Le chèque n’est plus physiquement dans l’entreprise)
  • Le 19 juin : En consultant son relevé bancaire en ligne, MAROCAB voit un avis de crédit. La banque confirme que le chèque a été compensé et que les 12 000 DH sont maintenant disponibles sur le compte bancaire de l’entreprise.
  • Étape 3 : Crédit effectif sur le compte bancaire
    L’argent est enfin arrivé à destination. Il faut constater l’entrée d’argent en banque.Écriture de l’encaissement final (Journal de Banque) :
    • Débit du compte 5141. Banques : 12 000 DH (L’argent est maintenant sur le compte bancaire)
    • Crédit du compte 51112. Chèques à l’encaissement : 12 000 DH (Le processus de transit est terminé)

Bilan du Processus

À la fin de l’opération (le 19 juin) :

  • Le compte 3421. Clients (pour cette facture) est à 0.
  • Le compte 51111. Chèques en portefeuille est à 0.
  • Le compte 51112. Chèques à l’encaissement est à 0.
  • Le compte 5141. Banques a augmenté de 12 000 DH.

Ce suivi rigoureux permet de savoir à tout moment où se trouve l’argent de l’entreprise, ce qui est crucial pour la gestion de la trésorerie et pour éviter les découverts bancaires inattendus.

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5113. Effets à encaisser ou à l’encaissement

Est comme le compte 5111 un compte transitoire (ou d’attente) qui est destinés à enregistrer les mouvements d’effets remis à l’encaissement.

La Différence Fondamentale : Chèque vs. Effet de Commerce

Pour bien comprendre le compte 5113, il faut d’abord saisir la différence entre un chèque et un effet de commerce (comme une lettre de change ou un billet à ordre).

  • Chèque (compte 5111) : C’est un instrument de paiement. Il est payable « à vue », c’est-à-dire dès sa présentation à la banque. Le décalage de temps est uniquement dû au traitement bancaire (compensation).
  • Effet de Commerce (compte 5113) : C’est un instrument de crédit. Il contient une promesse de payer une certaine somme à une date future déterminée (appelée « l’échéance »). Il permet à un client d’acheter maintenant et de payer plus tard de manière formalisée.

Rôle et Utilité du Compte 5113

Le compte 5113 sert à suivre le parcours d’un effet de commerce entre le moment où l’entreprise le remet à sa banque pour recouvrement et le moment où l’argent est effectivement crédité sur son compte bancaire à la date d’échéance.

Lorsqu’une entreprise reçoit un effet de commerce, elle a deux choix principaux :

  1. Le conserver et le présenter elle-même à l’encaissement à la date d’échéance.
  2. Le remettre à sa banque « pour encaissement ». La banque se chargera alors de présenter l’effet au client à l’échéance et de virer les fonds. C’est dans ce cas de figure qu’on utilise le compte 5113.

Ce compte représente donc les effets qui ne sont plus physiquement dans l’entreprise mais qui ne sont pas encore transformés en argent liquide sur le compte bancaire, car leur date d’échéance n’est pas encore arrivée ou le paiement n’a pas encore été confirmé.

Exemple

Prenons l’entreprise « ATLAS INDUSTRIE » qui vend des machines à la société « CONSTRUCT SA ».

  • Le 1er mars : ATLAS INDUSTRIE vend une machine pour 50 000 DH à CONSTRUCT SA.
  • Écriture de la vente (Journal des Ventes) :
    • Débit du compte 3421. Clients : 50 000 DH
    • Crédit du compte 7121. Ventes de biens produits : 50 000 DH
  • Le 5 mars : Pour formaliser le paiement différé, CONSTRUCT SA accepte une lettre de change (un type d’effet de commerce) tirée par ATLAS INDUSTRIE. La date d’échéance est fixée au 31 mai.Étape 1 : Réception de l’effet
    La créance « simple » sur le client se transforme en une créance plus formelle. On la déplace d’un compte client standard vers un compte spécifique.
    • Débit du compte 3425. Clients – Effets à recevoir : 50 000 DH
    • Crédit du compte 3421. Clients : 50 000 DH (Le compte client initial est soldé)
  • Le 10 mai : Pour ne pas avoir à gérer l’encaissement elle-même, ATLAS INDUSTRIE remet la lettre de change à sa banque avec un bordereau de « remise à l’encaissement ». La banque s’occupera de tout le processus le 31 mai.
  • Étape 2 : Remise de l’effet à la banque pour encaissement
    C’est ici que le compte 5113 intervient. L’effet quitte le « portefeuille » de l’entreprise pour être confié à la banque.
    • Débit du compte 5113. Effets à l’encaissement : 50 000 DH
    • Crédit du compte 3425. Clients – Effets à recevoir : 50 000 DH (L’effet n’est plus en notre possession)
  • Le 31 mai (date d’échéance) : La banque présente l’effet à CONSTRUCT SA, qui honore son paiement. La banque crédite alors le compte d’ATLAS INDUSTRIE, en prélevant au passage une commission de 150 DH pour le service rendu.
  • Étape 3 : Avis de crédit de la banque
    L’argent est enfin disponible. Le compte transitoire 5113 doit être soldé.
    • Débit du compte 5141. Banques : 49 850 DH (Le montant net reçu)
    • Débit du compte 6147. Services bancaires : 150 DH (Les frais prélevés)
    • Crédit du compte 5113. Effets à l’encaissement : 50 000 DH (Le processus de transit est terminé)

Synthèse et Différence Clé avec le Compte 5111

CaractéristiqueCompte 5111 (Chèques)Compte 5113 (Effets)
Nature de l’instrumentInstrument de paiementInstrument de crédit
ÉchéancePayable « à vue » (immédiatement)Payable à une date future déterminée
ProcessusSuivi du transit court (quelques jours) de compensation bancaire.Suivi du transit long entre la remise à la banque et la date d’échéance.
Compte d’origineProvient directement du 3421. Clients.Provient du 3425. Clients – Effets à recevoir.

En résumé, les deux sont des comptes transitoires pour des valeurs en attente de transformation en liquidités, mais 5111 est pour le paiement immédiat (chèques) et 5113 est pour le paiement futur (effets de commerce).

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5115. Virement de fonds

Est un compte de passage pour la comptabilisation des mouvements de fonds entre les différents comptes de trésorerie.

Il est destiné à permettre la centralisation, sans risque de double emploi, des virements de fonds d’un compte de disponibilités à un autre compte de disponibilités (Caisse, Banque, …).

Pour les virements entre les comptes bancaires de l’entreprise, une première écriture est enregistrée à l’émission de l’ordre de virement à la banque A et la seconde est enregistrée à la réception de l’avis de crédit de la banque B.

Rôle et Utilité

Imaginez que l’argent de votre entreprise est stocké dans différents « récipients » : un compte bancaire A, un compte bancaire B, la caisse (l’argent liquide dans le coffre).

Le compte 5115 est le « tuyau » comptable que l’on utilise pour montrer que de l’argent est en train de passer d’un récipient à un autre.

Pourquoi est-ce indispensable ?

Comme pour les chèques, il y a un décalage dans le temps :

  • Quand vous faites un virement de votre banque A vers votre banque B, l’argent est débité de la banque A immédiatement, mais il n’est crédité sur le compte de la banque B que 1 ou 2 jours plus tard.
  • Quand vous retirez de l’argent au guichet pour alimenter la caisse, il y a un laps de temps (même court) où l’argent n’est ni en banque, ni en caisse, mais « en transit ».

Utiliser le compte 5115 permet d’éviter deux erreurs majeures :

  1. Le double emploi : Croire que l’argent est encore dans le compte de départ alors qu’il est déjà parti.
  2. L’oubli : Ne pas constater l’arrivée des fonds dans le compte de destination.

Ce compte agit comme une « salle d’attente » ou un « SAS » pour l’argent en mouvement. L’argent entre dans le compte 5115 quand il quitte son point de départ, et il en sort quand il arrive à sa destination. Un solde sur ce compte à la fin d’une période signifie qu’une opération de transfert est toujours en cours.

Exemples

Cas 1 : Virement entre deux comptes bancaires (le plus courant)

L’entreprise « GLOBAL-TRADE SARL » possède deux comptes : un chez la BMCE (compte n°1) et un autre chez Société Générale (compte n°2). Elle doit transférer 25 000 DH de la BMCE vers Société Générale pour couvrir des paiements à venir sur ce dernier.

  • Le 20 octobre : Le comptable initie l’ordre de virement depuis le compte BMCE. Le compte BMCE est immédiatement débité.
  • Étape 1 : Constatation du départ des fonds
    • Débit du compte 5115. Virement de fonds : 25 000 DH (L’argent entre dans le « tuyau » de transit)
    • Crédit du compte 5141.01 Banques (BMCE) : 25 000 DH (L’argent quitte la banque de départ)
  • Le 22 octobre : Le comptable consulte le relevé du compte Société Générale et voit l’avis de crédit. Les 25 000 DH sont bien arrivés.
  • Étape 2 : Constatation de l’arrivée des fonds
    • Débit du compte 5141.02 Banques (Société Générale) : 25 000 DH (L’argent arrive à la banque de destination)
    • Crédit du compte 5115. Virement de fonds : 25 000 DH (L’argent sort du « tuyau », l’opération de transit est terminée)

Bilan : Le compte 5115 a été débité puis crédité du même montant. Son solde est de zéro. L’argent a bien été transféré de la BMCE vers Société Générale.

Cas 2 : Dépôt d’espèces en banque (Caisse vers Banque)

L’entreprise a 10 000 DH en espèces dans sa caisse. Pour des raisons de sécurité, elle décide de déposer cette somme sur son compte bancaire.

  • Le 25 octobre (matin) : Le responsable prend les 10 000 DH de la caisse pour les amener à la banque.
  • Étape 1 : Sortie de l’argent de la caisse
    • Débit du compte 5115. Virement de fonds : 10 000 DH
    • Crédit du compte 5161. Caisse : 10 000 DH (L’argent n’est plus physiquement dans l’entreprise)
  • Le 25 octobre (après-midi) : Le responsable revient avec le bordereau de versement. Le comptable vérifie sur le relevé en ligne que le dépôt a bien été crédité.
  • Étape 2 : Entrée de l’argent en banque
    • Débit du compte 5141. Banques : 10 000 DH
    • Crédit du compte 5115. Virement de fonds : 10 000 DH

Cas 3 : Retrait d’espèces à la banque (Banque vers Caisse)

L’entreprise a besoin de 3 000 DH en espèces pour payer de petites fournitures.

  • Le 28 octobre (matin) : Un employé va au guichet de la banque et retire 3 000 DH. Le compte bancaire est immédiatement débité.
  • Étape 1 : Sortie de l’argent de la banque
    • Débit du compte 5115. Virement de fonds : 3 000 DH
    • Crédit du compte 5141. Banques : 3 000 DH
  • Le 28 octobre (matin) : L’employé revient et remet les 3 000 DH au comptable, qui les place dans la caisse.
  • Étape 2 : Entrée de l’argent en caisse
    • Débit du compte 5161. Caisse : 3 000 DH
    • Crédit du compte 5115. Virement de fonds : 3 000 DH

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5118. Autres valeurs à encaisser

Ce compte peut servir pour enregistrer les coupons échus à l’encaissement, notamment.

Rôle et Utilité

Ce compte sert à enregistrer temporairement la valeur d’instruments financiers que l’entreprise a le droit d’encaisser, mais pour lesquels les fonds n’ont pas encore été reçus sur le compte bancaire. Il agit, comme les autres comptes de la même série, comme un pont entre la constatation d’un droit à recevoir de l’argent et la réception effective de cet argent.

Son utilisation est typique des entreprises qui détiennent des valeurs mobilières de placement (actions, obligations, etc.).

Quels types de valeurs sont concernées ?

L’exemple que vous citez est le plus parfait :

  1. Coupons échus à l’encaissement :
    • Qu’est-ce qu’un coupon ? C’est l’intérêt périodique versé par une obligation. Une obligation est un titre de créance (un prêt que l’entreprise fait à une autre entité, comme l’État ou une grande entreprise). En échange de ce prêt, l’entité verse des intérêts à des dates fixes.
    • « Échu » ? Signifie que la date de paiement de l’intérêt est arrivée. L’entreprise a maintenant le droit de réclamer cet argent. Le coupon (qui était autrefois un petit papier détachable de l’obligation physique) représente cette créance devenue exigible.
    • Processus : Au moment où le coupon est « échu », on le comptabilise dans le compte 5118. Il y reste jusqu’à ce que la banque confirme que l’argent a bien été viré sur le compte de l’entreprise.
  2. Autres exemples possibles :
    • Dividendes à encaisser : Lorsqu’une entreprise détient des actions d’une autre société, elle peut recevoir des dividendes. Après la date de mise en paiement décidée par l’assemblée générale, l’entreprise a un droit sur ces dividendes. Si le paiement n’est pas instantané (par exemple, s’il est matérialisé par un « chèque-dividende » à déposer), le compte 5118 peut être utilisé.
    • Titres amortis ou tirés au sort pour remboursement : Certains titres (comme des obligations) peuvent être remboursés avant leur échéance finale par tirage au sort. Une fois que le titre de l’entreprise est tiré au sort, il doit être présenté pour remboursement. Le compte 5118 peut constater la valeur de ce titre en attente de son remboursement effectif.

Exemple : Encaissement d’un Coupon d’Obligation

Imaginons la société « MAROC INVEST SARL » qui, pour placer sa trésorerie excédentaire, a acheté des obligations émises par une grande entreprise marocaine.

  • Le contexte : MAROC INVEST détient des obligations qui lui donnent droit à un intérêt annuel (un coupon) de 7 500 DH, payable chaque 30 juin.
  • Le 30 juin : La date de paiement de l’intérêt est arrivée. Le coupon est « échu ». MAROC INVEST a maintenant une créance certaine sur l’émetteur de l’obligation. L’entreprise doit constater ce produit financier, même si l’argent n’est pas encore en banque.
  • Étape 1 : Constatation du coupon échu
    • Débit du compte 5118. Autres valeurs à encaisser : 7 500 DH (On matérialise la valeur à recevoir)
    • Crédit du compte 7381. Intérêts et produits assimilés : 7 500 DH (On enregistre le revenu financier de l’année)
  • Le 5 juillet : La banque de MAROC INVEST gère le portefeuille de titres de l’entreprise. Elle se charge de collecter les fonds auprès de l’émetteur de l’obligation et crédite le compte de MAROC INVEST. L’entreprise reçoit un avis de crédit de sa banque pour 7 500 DH.
  • Étape 2 : Réception des fonds sur le compte bancaire
    L’argent est enfin arrivé. Le compte transitoire 5118 doit être soldé.
    • Débit du compte 5141. Banques : 7 500 DH (L’argent est maintenant disponible)
    • Crédit du compte 5118. Autres valeurs à encaisser : 7 500 DH (La « valeur à encaisser » a été transformée en liquidités, le transit est terminé)

Synthèse

Le compte 5118 est un compte de trésorerie transitoire spécialisé. Il permet de suivre des créances financières très spécifiques (intérêts d’obligations, dividendes d’actions…) entre le moment où elles deviennent exigibles (date d’échéance) et le moment où elles sont effectivement encaissées en banque. Il assure ainsi une comptabilisation correcte des produits financiers dans la bonne période, conformément au principe de la comptabilité d’engagement.

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5141. Banques (solde débiteur)

Ce compte est dans la mesure où l’entreprise utilise les services de plusieurs banques subdivisé en autant de comptes divisionnaires que de besoin.

Ce compte est l’un des plus utilisés dans la comptabilité d’une entreprise.

a) Classification dans le Plan Comptable

  • Classe 5 : Comptes de Trésorerie. Cette classe regroupe tous les comptes liés à l’argent liquide et aux équivalents de trésorerie (banques, caisse, etc.).
  • Rubrique 51 : Trésorerie – Actif. Elle représente les liquidités que l’entreprise possède.
  • Compte 5141 : Il enregistre spécifiquement les fonds disponibles sur les comptes bancaires de l’entreprise.

b) Nature du Compte : Un Compte d’Actif

Le compte 5141 est un compte d’actif. Il représente une ressource que l’entreprise possède et contrôle : l’argent qu’elle a déposé à la banque.

c) La Mention Cruciale : « (solde débiteur) »

Cette mention est fondamentale. Elle signifie que ce compte est utilisé pour représenter une situation positive à la banque.

  • Un solde débiteur pour le compte 5141 signifie que l’entreprise a de l’argent sur son compte bancaire. La banque « doit » cet argent à l’entreprise.
  • À l’inverse, si l’entreprise est à découvert (elle doit de l’argent à la banque), on n’utilise pas le compte 5141. On utilise un compte de passif, comme le 5521 – Crédits de trésorerie, car le découvert est une dette.

d) Fonctionnement du Compte (Débit / Crédit)

Le compte 5141 fonctionne comme tous les comptes d’actif :

  • Il augmente par le débit. On le débite à chaque fois que de l’argent entre sur le compte bancaire.
    • Exemples : Encaissement d’une facture client par virement, dépôt d’espèces, réception d’un prêt.
  • Il diminue par le crédit. On le crédite à chaque fois que de l’argent sort du compte bancaire.
    • Exemples : Paiement d’un fournisseur par chèque ou virement, paiement des salaires, retrait d’espèces, remboursement d’un emprunt.

e) Subdivision du Compte

Une entreprise qui travaille avec plusieurs banques doit pouvoir suivre le solde de chaque compte séparément, notamment pour effectuer le rapprochement bancaire. Le Plan Comptable permet donc de subdiviser le compte 5141.

Par exemple :

  • 51411 – Compte Banque BMCE
  • 51412 – Compte Banque Attijariwafa
  • 51413 – Compte Société Générale

Cela permet une gestion plus fine et un contrôle précis de la trésorerie.

3. Exemple

Imaginons une petite entreprise, « SARL MAROC-TECH », qui a un compte bancaire à la BMCE (que nous coderons 51411).

Situation de départ au 1er Mars :
Le solde du compte en banque est de 80 000 DH. C’est le solde débiteur initial.

Opérations du mois de Mars :

  1. Le 05 Mars : L’entreprise reçoit un virement de son client « CLIENT A » pour le paiement d’une facture de 15 000 DH.
    • Analyse : L’argent entre en banque. Le compte banque augmente.
    • Écriture comptable :
      • On débite le compte 51411 – Banque BMCE de 15 000 DH.
      • On crédite le compte 3421 – Clients de 15 000 DH (la dette du client envers nous est soldée).
  2. Le 12 Mars : L’entreprise paie son fournisseur d’accès internet « IAM » par virement pour un montant de 1 200 DH.
    • Analyse : L’argent sort de la banque. Le compte banque diminue.
    • Écriture comptable :
      • On crédite le compte 51411 – Banque BMCE de 1 200 DH.
      • On débite le compte de charge correspondant, par exemple 6145 – Frais postaux et frais de télécommunications, de 1 200 DH.
  3. Le 28 Mars : L’entreprise paie les salaires du mois par virement pour un total de 30 000 DH.
    • Analyse : L’argent sort de la banque. Le compte banque diminue.
    • Écriture comptable :
      • On crédite le compte 51411 – Banque BMCE de 30 000 DH.
      • On débite le compte 4432 – Rémunérations dues au personnel de 30 000 DH.

Calcul du solde final au 31 Mars :

Pour connaître le solde du compte 51411 à la fin du mois, on fait le calcul suivant :

Solde Final = Solde Initial + Total des Débits – Total des Crédits
Solde Final = 80 000 DH + 15 000 DH – (1 200 DH + 30 000 DH)
Solde Final = 95 000 DH – 31 200 DH
Solde Final = 63 800 DH (Solde débiteur)

À la fin du mois de mars, le compte 51411 – Banque BMCE présente un solde débiteur de 63 800 DH, ce qui signifie que l’entreprise dispose de cette somme sur son compte en banque.

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5143. Trésorerie Générale

Ce compte est destiné à enregistrer les opérations des comptes ouverts auprès de la trésorerie générale.

Le compte 5143 – Trésorerie Générale fait partie de la Classe 5 : Comptes de Trésorerie. Cette classe regroupe tous les comptes qui enregistrent les mouvements de valeurs en espèces, chèques, virements, etc. (c’est-à-dire l’argent disponible de l’entreprise).

Le compte 5143 est spécifiquement utilisé pour suivre les fonds qu’une entreprise détient sur un compte ouvert auprès de la Trésorerie Générale du Royaume (TGR).

2. Rôle et Utilité

Contrairement à un compte bancaire classique (compte 5141), un compte à la Trésorerie Générale n’est pas utilisé pour les opérations commerciales quotidiennes (payer des fournisseurs privés, recevoir des paiements de clients ordinaires, etc.).

Son usage est réservé aux transactions financières entre l’entreprise et l’État Marocain ou ses démembrements. Les cas d’utilisation les plus fréquents sont :

  • Paiement des impôts et taxes : Payer la TVA, l’Impôt sur les Sociétés (IS), l’IGR, les droits de douane, etc. De nombreuses entreprises, surtout les plus grandes, effectuent leurs télépaiements d’impôts via un prélèvement sur leur compte TGR.
  • Réception de paiements de l’État : Les entreprises qui travaillent avec le secteur public (fournisseurs de l’État, entreprises de BTP réalisant des marchés publics, etc.) reçoivent souvent leurs paiements directement sur ce compte.
  • Gestion des cautionnements : Pour répondre à un appel d’offres public, une entreprise doit souvent déposer une caution. Cette opération peut transiter par le compte TGR.

En résumé, le compte 5143 est le miroir comptable des liquidités de l’entreprise gérées par le trésor public marocain. La monnaie de référence est, bien sûr, le Dirham Marocain (DH).

3. Fonctionnement Comptable

Le compte 5143 fonctionne comme tous les comptes de trésorerie (comptes d’actif) :

  • Il est débité lors d’une entrée d’argent (augmentation des fonds sur le compte TGR).
  • Il est crédité lors d’une sortie d’argent (diminution des fonds sur le compte TGR).

Son solde normal est débiteur, représentant l’argent que l’entreprise possède à la TGR.

Exemple

La société « BTP Atlas SA », une entreprise de construction qui a remporté un marché public pour la construction d’une école pour le compte du Ministère de l’Éducation Nationale.

Scénario :
Le 15 mai, BTP Atlas SA a terminé la première tranche des travaux et a émis une facture de 480 000 DH TTC. Le 10 juin, le Ministère ordonne à la Trésorerie Générale de payer cette facture. Le virement est effectué sur le compte TGR de l’entreprise.

Opération : Encaissement d’une créance client (l’État) via la Trésorerie Générale.

Analyse de l’opération :

  1. L’argent entre dans le patrimoine de l’entreprise. Le compte de trésorerie va donc augmenter. On va débiter le compte 5143 – Trésorerie Générale.
  2. Cette entrée d’argent solde une créance que l’entreprise avait sur son client, l’État. On va donc créditer le compte client correspondant (par exemple 3421 – Clients et comptes rattachés) pour montrer que le client a payé sa dette.

Écriture Comptable dans le journal de « BTP Atlas SA » :

DateN° CompteLibellé du CompteJournalDébit (DH)Crédit (DH)
10/06/N5143Trésorerie GénéraleBQ480 000,00
3421Clients et comptes rattachésBQ480 000,00
Libellé : Règlement facture n°2024-52 via virement TGR

Explication de l’écriture :

  • Débit de 5143 (480 000 DH) : L’avoir de BTP Atlas SA auprès de la Trésorerie Générale a augmenté de 480 000 DH. L’entreprise a plus de liquidités.
  • Crédit de 3421 (480 000 DH) : La dette du client (l’État) envers BTP Atlas SA a diminué de 480 000 DH. Le client a payé, la créance est soldée.

Si, plus tard, l’entreprise « BTP Atlas SA » doit payer un acompte d’Impôt sur les Sociétés de 100 000 DH, elle pourra le faire depuis ce même compte. L’écriture serait alors :

  • Débit du compte 4453 – État, impôts sur les résultats (pour 100 000 DH)
  • Crédit du compte 5143 – Trésorerie Générale (pour 100 000 DH)
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5146. Chèques postaux

Ce compte retrace le flux d’opérations de l’entreprise avec le centre des chèques postaux.

Ce compte ne peut pas, en principe, être créditeur du fait que le centre des chèques postaux ne consent ni avances, ni découverts aux entreprises.

Le compte 5146 – Chèques postaux fait partie de la Classe 5 : Comptes de Trésorerie. Sa position dans le plan comptable est juste à côté des comptes de banques et de la Trésorerie Générale :

Ce compte est utilisé pour enregistrer toutes les opérations (entrées et sorties d’argent) effectuées via un Compte Chèque Postal (CCP). Aujourd’hui au Maroc, ces services sont gérés par Barid Bank, la filiale bancaire du groupe Barid Al-Maghrib (La Poste Maroc).

Rôle et Utilité

Historiquement, le Centre de Chèques Postaux était une institution financière très populaire et accessible, en particulier dans les zones où les banques commerciales étaient moins présentes.

Aujourd’hui, une entreprise peut utiliser un compte chez Barid Bank pour diverses raisons :

  • Accessibilité : Le réseau d’agences de Barid Bank est extrêmement dense sur tout le territoire marocain.
  • Transactions spécifiques : Pour recevoir des paiements de clients qui utilisent principalement ce service ou pour payer certaines factures (eau, électricité, téléphone) de manière simplifiée.
  • Gestion séparée : Certaines entreprises ouvrent un CCP pour dédier ce compte à un type d’activité ou de flux spécifique, afin de ne pas le mélanger avec les opérations principales gérées par une banque commerciale.

Ce compte retrace donc la valeur des liquidités (en Dirhams, DH) que l’entreprise détient sur son compte Barid Bank (CCP).

Fonctionnement Comptable

Comme tout compte de trésorerie, le compte 5146 est un compte d’actif :

  • Il est débité lors d’une entrée d’argent (virement reçu, dépôt d’espèces, encaissement de chèque sur le compte CCP).
  • Il est crédité lors d’une sortie d’argent (virement émis, paiement par carte, retrait d’espèces du compte CCP).

Son solde normal est débiteur ou nul.

La Particularité : « Ce compte ne peut pas, en principe, être créditeur »

C’est le point clé de la définition que vous avez fournie. Voici ce que cela signifie concrètement :

  • Un solde créditeur sur un compte de trésorerie (comme 5141 ou 5146) signifie que l’entreprise a dépensé plus d’argent qu’elle n’en avait sur ce compte. C’est ce qu’on appelle un découvert bancaire.
  • Un découvert est en réalité un crédit à très court terme accordé par la banque.
  • La règle comptable stipule que Barid Bank (le centre des chèques postaux) n’accorde pas de facilité de caisse ni de découvert aux entreprises.
  • Par conséquent, le solde du compte 5146 ne peut jamais être négatif. Il doit toujours être supérieur ou égal à zéro. Comptablement, cela se traduit par un solde débiteur (on a de l’argent) ou un solde nul (le compte est vide), mais jamais un solde créditeur.

Exemple

Prenons une TPE (Très Petite Entreprise), « Artisanat Digital SARL », qui vend des produits artisanaux en ligne. Elle utilise un compte Barid Bank (CCP) pour recevoir les paiements de ses clients particuliers.

Scénario :
Le 20 juin, un client commande un tapis et effectue un virement de 3 500 DH sur le compte CCP de l’entreprise.

Opération : Encaissement d’une vente sur le compte Chèques Postaux.

Analyse de l’opération :

  1. L’argent entre dans l’entreprise via le compte CCP. Les liquidités augmentent. On va donc débiter le compte 5146 – Chèques postaux.
  2. Cette somme correspond au paiement d’une vente. On va donc créditer un compte de produit, par exemple 7111 – Ventes de marchandises au Maroc.

Écriture Comptable dans le journal de « Artisanat Digital SARL » :

DateN° CompteLibellé du CompteJournalDébit (DH)Crédit (DH)
20/06/N5146Chèques postauxBQ3 500,00
7111Ventes de marchandises au MarocBQ3 500,00
Libellé : Virement CCP client Omar pour commande n°C24-150

Explication de l’écriture :

  • Débit de 5146 (3 500 DH) : Le solde du compte CCP de l’entreprise a augmenté de 3 500 DH. L’entreprise a plus de liquidités disponibles chez Barid Bank.
  • Crédit de 7111 (3 500 DH) : L’entreprise constate un chiffre d’affaires (un produit) de 3 500 DH, ce qui enrichit son résultat.

Suite du scénario :
Le 25 juin, l’entreprise paie sa facture internet de 450 DH à Maroc Telecom par prélèvement sur son compte CCP.

  • Débit du compte 6145 – Frais postaux et frais de télécommunications pour 450 DH (c’est une charge).
  • Crédit du compte 5146 – Chèques postaux pour 450 DH (l’argent sort du compte).

Après ces deux opérations, le solde du compte 5146 sera débiteur de 3 500 – 450 = 3 050 DH. L’entreprise ne pourra pas dépenser plus que ces 3 050 DH depuis ce compte, conformément à la règle du solde non-créditeur.

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5148. Autres établissements financiers et assimilés (soldes débiteurs)

Ce compte peut servir à enregistrer les mouvements de comptes ouverts auprès d’organismes financiers spécialisés.

Avec la diversification des services financiers, ce compte est devenu de plus en plus pertinent. Il est utilisé pour suivre les fonds (en Dirhams, DH) détenus auprès de :

  • Plateformes de paiement en ligne (PayPal, Stripe, etc.) : Une entreprise d’e-commerce qui vend à l’international recevra souvent des paiements sur un compte PayPal. Le solde disponible sur ce compte PayPal est une liquidité qui doit être comptabilisée, et le compte 5148 est parfait pour cela.
  • Établissements de paiement et Wallets Mobiles (M-wallets) : Des services comme Inwi Money, Orange Money, ou d’autres solutions de paiement mobile. Si une entreprise accepte ces paiements, le solde détenu sur son « wallet » professionnel est enregistré ici.
  • Sociétés de Bourse : Une entreprise qui investit en bourse peut avoir un compte-espèces chez un courtier (société de bourse) pour acheter ou vendre des titres. Le solde liquide non investi sur ce compte-espèces est suivi via le compte 5148.
  • Organismes de crédit spécialisés : Dans certains cas, une entreprise peut avoir un compte de dépôt auprès d’une société de financement pour des opérations très spécifiques, bien que ce soit moins courant.

Fonctionnement Comptable

Le fonctionnement est identique à celui des autres comptes de trésorerie :

  • Il est débité lors d’une entrée d’argent (ex: un client paie via PayPal, le solde du compte 5148 augmente).
  • Il est crédité lors d’une sortie d’argent (ex: l’entreprise transfère l’argent de son compte PayPal vers son compte bancaire classique).

La Particularité : « (soldes débiteurs) »

Cette mention est cruciale et a la même signification que pour le compte 5146 :

  • Le solde de ce compte doit être débiteur ou nul.
  • Un solde débiteur signifie que l’entreprise possède de l’argent auprès de cet organisme.
  • Il ne peut, en principe, pas être créditeur. Un solde créditeur signifierait que l’entreprise doit de l’argent à cet organisme. Si c’est le cas (par exemple, un prêt contracté auprès de cet organisme), cette dette doit être enregistrée dans un compte de passif (Classe 1 ou 4) ou dans un compte de trésorerie passif dédié (comme le 5149. Autres établissements financiers – soldes créditeurs), mais jamais en laissant le compte 5148 devenir créditeur.

Exemple

L’entreprise « Créations Fès SARL », vend des articles de maroquinerie en ligne à des clients internationaux. Elle utilise PayPal pour recevoir ses paiements.

Scénario :
Le 30 juin, l’entreprise vend un sac en cuir à un client aux États-Unis pour 150 $. Au cours du jour, cela équivaut à 1 500 DH. Le client paie via PayPal et la somme est créditée sur le compte PayPal de « Créations Fès SARL ».

Opération : Encaissement d’une vente via une plateforme de paiement en ligne.

Analyse de l’opération :

  1. Les liquidités de l’entreprise augmentent, mais sur son compte PayPal. On va donc débiter le compte 5148 – Autres établissements financiers (on peut créer un sous-compte « 5148-01 PayPal » pour plus de clarté).
  2. Cette somme correspond au chiffre d’affaires d’une vente à l’export. On va donc créditer le compte de produit 7113 – Ventes de marchandises à l’étranger.

Écriture Comptable dans le journal de « Créations Fès SARL » :

DateN° CompteLibellé du CompteJournalDébit (DH)Crédit (DH)
30/06/N5148Autres établissements financiers (PayPal)BQ1 500,00
7113Ventes de marchandises à l’étrangerBQ1 500,00
Libellé : Règlement client Smith via PayPal – Fact. EXP24-08

Suite du scénario :
Le 5 juillet, l’entreprise a besoin de liquidités sur son compte bancaire principal (BMCE – compte 5141) pour payer les salaires. Elle décide de transférer 1 000 DH de son solde PayPal vers son compte BMCE.

Analyse de l’opération (virement interne) :

  1. L’argent sort du compte PayPal. On va donc créditer le compte 5148.
  2. L’argent entre sur le compte bancaire BMCE. On va donc débiter le compte 5141.

Écriture Comptable :

DateN° CompteLibellé du CompteJournalDébit (DH)Crédit (DH)
05/07/N5141Banques (BMCE)BQ1 000,00
5148Autres établissements financiers (PayPal)BQ1 000,00
Libellé : Virement interne depuis PayPal vers compte BMCE

Après ces opérations, le solde du compte 5148 sera débiteur de 1 500 – 1 000 = 500 DH, respectant ainsi la règle du « solde débiteur ».

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5161. Caisses

Ce compte reçoit au débit le montant des espèces encaissées par l’entreprise et est crédité du montant des espèces décaissées.

Le solde de ce compte doit être toujours débiteur ou nul. En effet, l’existence d’un solde de caisse créditeur constitue une présomption d’irrégularité de la comptabilité puisqu’une caisse, ne peut sortir plus qu’il n’y est entré.

Le compte 5161. Caisses fait partie de la Classe 5 : Comptes de Trésorerie. Il représente l’ensemble des espèces physiques (billets de banque et pièces de monnaie en Dirhams – DH) que l’entreprise détient dans ses locaux.

Pensez-y comme la version comptable du tiroir-caisse, du coffre-fort ou de la « petite caisse » utilisée pour les menues dépenses. Il enregistre toutes les entrées et sorties d’argent liquide.

Fonctionnement du Compte (Débit / Crédit)

Le fonctionnement est très intuitif et suit la logique d’un portefeuille :

  • AU DÉBIT : Les Entrées d’Argent (Ce qui augmente la caisse)
    Le compte 5161 est débité chaque fois que de l’argent liquide entre dans l’entreprise.
    • Exemples d’opérations au débit :
      • Ventes de marchandises ou services payées en espèces par les clients.
      • Retrait d’espèces du compte bancaire pour alimenter la caisse.
      • Apport en capital ou en compte courant d’associé réalisé en espèces.
      • Remboursement d’un fournisseur ou d’un salarié en espèces.
  • AU CRÉDIT : Les Sorties d’Argent (Ce qui diminue la caisse)
    Le compte 5161 est crédité chaque fois que de l’argent liquide sort de l’entreprise.
    • Exemples d’opérations au crédit :
      • Paiement de petites dépenses en espèces (fournitures de bureau, timbres, transport, etc.).
      • Paiement d’un fournisseur en espèces.
      • Versement des espèces de la caisse vers le compte bancaire de l’entreprise.
      • Paiement d’avances ou d’acomptes sur salaires en espèces.

La Règle d’Or : Le Solde Toujours Débiteur ou Nul

C’est le point le plus important à retenir pour ce compte.

Le solde du compte 5161. Caisses représente l’argent liquide qu’il est censé y avoir physiquement dans la caisse. Par conséquent, ce solde ne peut jamais être créditeur.

  • Solde débiteur : C’est la situation normale. Il indique qu’il y a de l’argent en caisse. (Ex: Solde de 500 DH signifie qu’il y a 500 DH en espèces).
  • Solde nul (à zéro) : C’est possible. Cela signifie que la caisse est vide.
  • Solde créditeur : IMPOSSIBLE. Un solde créditeur signifierait que vous avez sorti plus d’argent que vous n’en aviez. C’est logiquement et physiquement impossible.

Pourquoi un solde créditeur est-il une anomalie grave ?
L’administration fiscale considère une « caisse créditrice » comme une présomption forte d’irrégularité. Cela peut signifier :

  • Des recettes non comptabilisées : L’entreprise a encaissé de l’argent « au noir » et l’a utilisé pour payer des dépenses sans l’enregistrer.
  • Des erreurs d’écriture comptable : Une dépense a été enregistrée deux fois, ou une recette a été oubliée.
  • Des prélèvements non justifiés.

Dans tous les cas, cela peut entraîner le rejet de la comptabilité de l’entreprise lors d’un contrôle fiscal.

Exemple

Imaginons une petite boutique « AMAL » qui commence sa journée du 10 Octobre.

Situation au début de la journée :
Le solde du compte 5161. Caisses est de 850 DH (ce qu’on appelle le « fonds de caisse »).

Opérations de la journée :

  1. Vente 1 : Un client achète un produit et paie 450 DH en espèces.
  2. Dépense : La boutique achète des ramettes de papier pour l’imprimante et paie 120 DH en espèces au fournisseur.
  3. Vente 2 : Une autre vente est réalisée pour 300 DH en espèces.
  4. Versement à la banque : Pour ne pas garder trop de liquide, la gérante dépose 1 000 DH de la caisse sur le compte bancaire de la boutique.

Traduction en écritures comptables :

DateOpérationCompte DébitéCompte CréditéMontant Débit (DH)Montant Crédit (DH)Impact sur la Caisse
10/10Solde InitialSolde = 850 DH (Débiteur)
10/101. Vente en espèces5161. Caisses7111. Ventes de marchandises450La caisse augmente. (850 + 450 = 1 300)
450
10/102. Achat de fournitures6122. Achats de fournitures de bureau5161. Caisses120La caisse diminue. (1 300 – 120 = 1 180)
120
10/103. Vente en espèces5161. Caisses7111. Ventes de marchandises300La caisse augmente. (1 180 + 300 = 1 480)
300
10/104. Versement à la banque5141. Banques5161. Caisses1 000La caisse diminue. (1 480 – 1 000 = 480)
1 000

Synthèse du compte 5161. Caisses à la fin de la journée :

Pour calculer le solde final, on fait :
(Solde initial + Total des Débits) – (Total des Crédits)

  • Total Débits = 450 (vente 1) + 300 (vente 2) = 750 DH
  • Total Crédits = 120 (dépense) + 1 000 (banque) = 1 120 DH

Solde Final = 850 (initial) + 750 (entrées) – 1 120 (sorties) = 480 DH

Conclusion de l’exemple :
À la fin de la journée, le solde comptable du compte 5161. Caisses est de 480 DH (débiteur). Cela signifie que si la gérante compte physiquement l’argent dans son tiroir-caisse, elle doit trouver exactement 480 DH. Le solde est bien débiteur, respectant ainsi la règle comptable fondamentale.

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5165. Régies d’avances et accréditifs

Ce compte enregistre les écritures relatives aux fonds gérés par les régisseurs et aux accréditifs ouverts dans les banques au nom d’un tiers ou d’un agent de l’entreprise.

Il est débité du montant de la remise des fonds aux régisseurs et titulaires d’accréditifs par le crédit d’un compte de trésorerie. Ce compte est crédité :

– Du montant des dépenses effectuées par le régisseur pour le compte de l’entreprise par le débit d’un compte de tiers ou de charges ;
– Du montant du reversement du reliquat de fonds avancé par le débit du compte de trésorerie.

1. À quoi ça sert ?

Imaginez que votre entreprise ait un grand chantier de construction loin du siège social, ou un service commercial dont les membres ont souvent besoin de payer de petites dépenses urgentes (repas avec un client, taxi, etc.).

Il serait inefficace et lent de demander un chèque ou un virement du siège pour chaque petite dépense. Le compte 5165 est la solution à ce problème.

Il représente une somme d’argent que l’entreprise avance et confie à une personne de confiance (appelée un régisseur) ou met à disposition via un mécanisme bancaire spécifique (un accréditif) pour couvrir un ensemble de dépenses prédéfinies.

En termes simples, c’est comme donner une « enveloppe budgétaire » à un responsable pour qu’il puisse gérer les dépenses de son projet ou de son service de manière autonome, tout en restant sous le contrôle de la comptabilité. L’argent appartient toujours à l’entreprise, mais il est temporairement géré par quelqu’un d’autre.

  • Régie d’avances : C’est la version la plus courante. On donne une somme d’argent (souvent en espèces ou sur une carte de débit dédiée) à un employé (le régisseur).
  • Accréditifs : Moins courant pour les petites dépenses, c’est une autorisation donnée par la banque à une personne pour qu’elle puisse retirer des fonds jusqu’à un certain plafond au nom de l’entreprise.

2. Fonctionnement du Compte (Le Cycle de Vie d’une Régie)

Le processus se déroule en trois grandes étapes, qui correspondent exactement à la description que vous avez fournie.

  • ÉTAPE 1 : La Mise en Place (Débit)
    L’entreprise donne l’argent au régisseur. Cet argent sort de la banque (ou de la caisse principale) pour aller dans la « caisse du régisseur ».
    • On débite le compte 5165. Régies d’avances (pour montrer que cette « enveloppe » est maintenant pleine).
    • On crédite le compte 5141. Banques ou 5161. Caisses (pour montrer que l’argent est sorti de la trésorerie principale).
    À ce stade, ce n’est pas encore une dépense, c’est juste un transfert d’argent d’une poche de l’entreprise à une autre.
  • ÉTAPE 2 : L’Utilisation et la Justification (Crédit)
    Le régisseur utilise l’argent pour payer les dépenses prévues. Périodiquement (ex: à la fin du mois), il doit fournir à la comptabilité tous les justificatifs (factures, reçus). Le comptable enregistre alors les dépenses réelles.
    • On crédite le compte 5165. Régies d’avances (pour montrer que l’enveloppe se vide au fur et à mesure des dépenses).
    • On débite les comptes de charges correspondants (Classe 6). Par exemple : 6134. Frais de déplacement, 6143. Frais postaux, 6125. Achats de petit matériel, etc.
  • ÉTAPE 3 : La Clôture (Crédit)
    Une fois la mission terminée ou à la fin de la période, le régisseur rend l’argent qui n’a pas été dépensé (le reliquat).
    • On débite le compte 5141. Banques ou 5161. Caisses (l’argent revient dans la trésorerie principale).
    • On crédite le compte 5165. Régies d’avances pour le montant restant.

À la fin de ce cycle, le solde du compte 5165 pour cette opération doit revenir à zéro.

Exemple

L’entreprise de BTP « CONSTRU-MAROC » ouvre un nouveau chantier à Dakhla, géré par un chef de chantier, M. Ali. Pour couvrir les petites dépenses imprévues sur place (achat de petit outillage, carburant, paiement de manoeuvres journaliers…), la direction décide de lui allouer une régie d’avances de 10 000 DH.

Opérations du mois de Novembre :

  1. Le 2 Novembre : Le comptable effectue un virement de 10 000 DH du compte bancaire de l’entreprise vers le compte de M. Ali, dédié à la régie.
  2. Pendant le mois : M. Ali effectue les dépenses suivantes et conserve précieusement les justificatifs :
    • Achat de petit matériel (vis, gants, etc.) : 2 500 DH
    • Frais de carburant pour les engins : 4 000 DH
    • Paiement de repas pour l’équipe lors d’un travail de nuit : 800 DH
    • Frais de transport urgents : 500 DH
  3. Le 30 Novembre : M. Ali envoie tous ses justificatifs au siège. Le montant total des dépenses est de 2 500 + 4 000 + 800 + 500 = 7 800 DH.
  4. Le 1er Décembre : M. Ali reverse le solde non utilisé sur le compte de l’entreprise. Solde = 10 000 – 7 800 = 2 200 DH.

Traduction en écritures comptables :

DateOpérationCompte DébitéCompte CréditéMontant Débit (DH)Montant Crédit (DH)
02/111. Mise en place de la régie5165. Régies d’avances (Régie M. Ali)5141. Banques10 000
10 000
Le compte 5165 a un solde débiteur de 10 000
30/112. Justification des dépenses6125. Achats de petit matériel5165. Régies d’avances2 500
6122. Achats de carburant4 000
6134. Frais de déplacement, missions et réceptions800
6142. Transport500
7 800
Solde de 5165 = 10 000 – 7 800 = 2 200 (D)
01/123. Reversement du solde5141. Banques5165. Régies d’avances2 200
2 200
Solde final du compte 5165 = 2 200 – 2 200 = 0

À la fin, le compte 5165 est soldé, toutes les charges ont été correctement affectées et l’argent non dépensé est retourné dans la trésorerie principale. La gestion a été à la fois souple sur le terrain et rigoureuse en comptabilité.

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